25.12.2023

Wichtige Updates zu den neuen Steuervorschriften für ausländische Einkünfte in Thailand

Ferner veröffentlichte die thailändische Steuerbehörde im Q&A-Papier zu den neuen Steuervorschriften, das vom thailändischen Finanzministerium veröffentlicht wurde, am 20. November 2023 die Verordnung Nr. 162/2023 des Finanzministeriums.

In dieser Anordnung heißt es, dass der Verordnung Nr. 161/2023 des Finanzministeriums bezüglich der Einkommensteuerzahlung gemäß Abschnitt 41, Absatz 2 des Finanzgesetzes vom 15. September 2023 der folgende Absatz hinzugefügt wird:

„Die Bestimmung in Absatz 1 gilt nicht für steuerpflichtige Einkünfte, die vor dem 1. Januar 2024 entstehen.“

Dies ist eine wichtige Klarstellung, denn sie bedeutet, dass für Einkünfte, die vor diesem Datum erzielt wurden, weiterhin die alten Regeln gelten. Diese Verordnung tritt für Einkünfte in Kraft, die ab dem 1. Januar 2024 nach Thailand gebracht werden. Das heißt, sie gilt für Einkünfte, die ab dem Steuerjahr 2024 am Wohnsitz des Einkommensempfängers aus ausländischen Quellen zu versteuern sind. Daher gilt für Einkünfte aus ausländischen Quellen, die vor dem Steuerjahr 2024 erzielt wurden, weiterhin der bisherige Grundsatz: Die Einkünfte müssen im selben Steuerjahr nach Thailand gebracht werden, in dem sie erzielt werden, und Einzelpersonen sind nicht verpflichtet, persönliche Einkommenssteuer gemäß dem Einkommen zu zahlen Code. Dies liegt daran, dass es nicht der traditionellen Interpretation entspricht.

Warum diese neue Änderung wichtig ist, zeigt das folgende Beispiel:

Eine Person lebt mehr als 180 Tage im Jahr in Thailand, hat aber in den vergangenen 10 Jahren Einkünfte außerhalb Thailands erzielt und überweist dieses Geld nach Thailand. Ab dem 01.01.2024 sind diese Einkünfte unabhängig vom Zeitpunkt ihrer Erzielung steuerpflichtig. Aufgrund der neuen Klarstellung gilt die Besteuerung nicht für Einkünfte, die er nach Thailand überweist, wenn er nachweisen kann, dass die Einkünfte vor 2024 erzielt wurden.

Vor dieser Verordnung 162/2023 konnte die Regelung lauten, dass er ab 2024 Steuern auf alle Einkünfte zahlen muss, die er nach Thailand überweist, unabhängig davon, wann diese erzielt wurden. Diese Annahme wird nun korrigiert. Einkünfte, die beispielsweise im Jahr 2020 erzielt wurden, können auch nach dem 01. Januar 2024 steuerfrei nach Thailand überwiesen werden, wenn nachgewiesen werden kann, dass diese Einkünfte im Jahr 2020 erzielt wurden.

Ich bin keine Steuerberaterin oder Rechtsanwältin.

25.12.2023

Important Updates on the New Tax Regulations for Foreign Income in Thailand

Additionally, in the Q&A paper on the new tax regulations published by the Thai Revenue Department, the Thai Tax Authority published Revenue Department Order No. 162/2023 on November 20, 2023. 

This order states that the following paragraph shall be added to Revenue Department Order No. 161/2023 regarding income tax payment according to Section 41, paragraph two of the Revenue Code, dated September 15, 2023: 

“The provision in paragraph one shall not apply to assessable income arising before January 1, 2024.” 

This is an important clarification because it means that for income that was received before this date, the old rules still apply. This order shall take effect for income brought into Thailand starting January 1, 2024. That means it applies to income assessable from foreign sources at the domicile of the income earner from the tax year 2024 onward. Therefore, for income from foreign sources generated before the tax year 2024, the previous principle still applies: the income must be brought into Thailand in the same tax year it is earned, and individuals are not required to pay personal income tax according to the Revenue Code. This is because it does not comply with the traditional interpretation. 

Why this new amendment is important is shown in the following example:

A person is living in Thailand for more than 180 days a year but has received income outside of Thailand for the last 10 years and transfers this money into Thailand. Starting from 01. January 2024, this income will be subject to tax regardless of when it was earned. Due to the new clarification, the taxation does not apply to income he is transferring into Thailand if he can prove that the income was earned before 2024.  

Before this Order 162/2023, the regulations could be read that he has to pay taxes starting in 2024 on any income he is transferring into Thailand, regardless of when it was earned. This assumption is now corrected. Income that was earned in 2020, for example, can still be transferred into Thailand after 01. January 2024, without being subject to tax if it can be proved that this income was earned in 2020.

I am not a tax advisor or lawyer.